Система оподаткування визначає податкове навантаження на організацію, обсяг відрахувань індивідуального підприємця або юридичної особи на користь держави. Суб'єктам господарювання необхідно вибрати такий варіант, щоб звести свої витрати до мінімуму. У той же час не повинно бути порушень законодавства, так як при їх виявленні винуватця можуть притягнути до відповідальності, а також змусити компенсувати різницю між недоплаченої сумами.
Якщо ви думаєте про те, як вибрати оптимальну систему оподаткування, без грамотного аналізу різних показників не обійтися. Це допоможе знайти підходящий варіант за параметрами своєї організації. Таким чином, з'явиться можливість заощадити обігові кошти, підвищити рентабельність бізнесу і, як наслідок, збільшити чистий прибуток.
Зміст статті
- Види систем оподаткування
- Порівняльна таблиця
- висновки
Основні види систем оподаткування
1. Загальний режим (ОСНО)
Дана система є традиційною і несе найбільше навантаження на суб'єкт господарювання. Необхідно сплачувати податок з прибутку (20% для юридичних осіб та 13% - для підприємців), а також податок на додану вартість, на майно організацій і інші збори, встановлені законодавством.
Плюси. Універсальність, усталені правила роботи, швидке оформлення.
Мінуси. Найбільша податкове навантаження на суб'єкт господарювання, складний розрахунок ПДВ, необхідність залучення стороннього спеціаліста (бухгалтера).
2. Спрощений режим, "спрощенка" (ССО)
Дана система є найбільш привабливою для ІП і ТОВ, тому що навантаження на суб'єкт господарювання значно нижче. Всі податки замінюються єдиною ставкою в розмірі 6% з "доходів", отриманих від підприємницької діяльності (від обороту), або 15% від чистого прибутку ( "доходи мінус витрати"). Однак "спрощенка" спочатку створювалася з метою підтримки бізнесу, що розвивається, тому відповідати її вимогам зможуть далеко не всі ІП та юридичні особи.
Плюси. Мале навантаження, гнучка податкова база, можливість не включати витрати в розрахунок податку, можливість заліку раніше сплачених коштів при зменшенні прибутку.
Мінуси. Жорсткі вимоги до організації по доходах (не більше 60 млн рублів на рік), статутного капіталу (не повинен містити понад 25% майна іншої компанії), структурі (повинні бути відсутніми філії), родом діяльності (перелік обмежень міститься в п. 2.1 ст. 346.12 податкового кодексу Росії).
3. Податок на поставлений дохід, "вмененка" (ЕНВД)
Безумовна перевага даної системи - у виплаті єдиного податку на користь держави замість кількох зборів. Податок на поставлений дохід поширюється на відносно невеликій спектр видів діяльності суб'єктів господарювання. Це роздрібна торгівля, послуги з тимчасового проживання, громадське харчування, послуги, пов'язані з обслуговуванням і зберіганням автомобілів, а також деякі інші.
Плюси. Передбачуваність, зменшення страхових виплат до фондів на 50% (для юридичних осіб), простий розрахунок навантаження, можливість роботи без допомоги бухгалтера, напрямок звітності поштою, хороший податковий період (квартал), відсутність касової техніки.
Мінуси. Поширення на вузьке коло видів діяльності, фіксований розмір, регулюється нормативними актами місцевих адміністрацій, чисельність працівників не повинна перевищувати 100 осіб, статутний фонд на 75% і більше повинен бути вільний від засобів інших підприємств.
4. Єдиний сільгоспподаток (ЕСХН)
Дана система оподаткування була розроблена для тих, хто створює, переробляє і продає сільськогосподарську продукцію і рибу. В цілому ЕСХН нагадує ССО як ставкою (6% від доходу), так і відсутністю додаткових зборів. Однак скористатися даною системою можуть лише сільськогосподарські організації, і за умови, що прибуток від продажу продукції або риби формує не менше 70% прибутку.
Плюси. Низьке навантаження на бізнес (всього 6%), відсутність ПДВ та податку на майно.
Мінуси. Вузьке коло суб'єктів, на яких поширюються правила (тільки організації, зайняті в сільському господарстві), складність застосування на практиці, спеціалізація (в доході організації с / г продукція повинна займати не менше 70%).
5. Патентний режим (ПСН)
ПСН розроблена спеціально для підтримки індивідуальних підприємців та спрощення їх діяльності. Дана система оподаткування нагадує ЕНВД, проте поширюється тільки на ІП, які наймають не більше 15 осіб та заробляють не більше 60 мільйонів рублів на рік.
Плюси. Зменшена податкова база, мінімальна звітність, зменшення страхових виплат, можливість викупу патенту на певний період часу (1-12 місяців), відсутність касової техніки
Мінуси. Дія патенту тільки в регіоні видачі, застосування тільки до спеціального суб'єкту (підприємцю), жорсткі вимоги по найманим працівникам (не більше 15 осіб), доходів (не більше 60 млн рублів за 12 місяців), виду діяльності (перераховані в п. 2 ст . 346.43 Податкового кодексу).
6. Змішана (комбінована)
Податкове законодавство Росії не забороняє використовувати відразу кілька систем оподаткування, що підходить для великих організацій, які здійснюють велику кількість видів діяльності. Однак складний розрахунок виплат на користь організацій створює ризик "перехитрити" самого себе, допустити помилки, які згодом можуть зіграти негативну роль.
Плюси. Підстроювання оподаткування під вимоги конкретного суб'єкта господарювання, можливість зниження загального податкового навантаження, динамічний зміна умов ведення бізнесу.
Мінуси. Складні розрахунки, що вимагають залучення фахівця, можливість помилки, необхідність постійної підготовки звітності.
↑ Повернутися до змісту
Порівняльна таблиця систем оподаткування
| вид системи | Податкова база | Оподаткування при відсутності чистого прибутку | Періодичність і принципи надання звітності | обліки | Вимоги до суб'єкта (для юридичних осіб) | Списання суми витрат з податкової бази |
| ОСНО | Сплаті підлягає податок на прибуток, ПДВ, податок на майно | Чи сплачується тільки ПДВ (за мінусом податкових відрахувань) | Щокварталу, окрема по кожному податку | Окремий реєстр по кожному податку | Без обмежень | Списуються будь обгрунтовані витрати, підтверджені документально |
| ССО | 6% виручки або 15% чистого прибутку (доходи мінус витрати) | 6% виручки (якщо податковою базою є доходи), 1% виручки (якщо податковою базою є чистий прибуток) | Щорічна, єдина, не пізніше 31 березня кожного року | Книга обліку витрат і доходів | Не більше 100 чоловік в штаті, не більше 60 млн рублів доходу, не більше 100 млн рублів основних засобів, не більше 25% чужих активів інших юросіб | Витрати можна списати лише за ССО зі сплатою в дохід держави 6% виручки і далеко не всі (перелік обмежений законодавчо) |
| ЕНВД | Розмір платежів визначається нормативним актом | Виплачується фіксований розмір, встановлений нормативним актом | Щоквартальна, не пізніше 20 числа наступного за звітним місяця | Облік не ведеться | Зайняття певним видом діяльності (громадське харчування, обслуговування машин і т.д.), відповідність законодавчим критеріям для даного виду діяльності | Витрати не списуються |
| ЕСХН | 6% "Доходи мінус витрати" | При відсутності прибутку неможливо підтвердити статус і претендувати на ЕСХН | Щорічна, єдина, не пізніше 31 березня кожного року | Книга обліку витрат і доходів | Діяльність в сфері сільського господарства або вирощування риби, середньооблікова чисельність працівників не повинна бути більше 300 осіб за звітний період, 70% прибутку - від с / г або риби, використання для обслуговування рибного господарства власних або орендованих суден | Можна списати в разі, якщо це не суперечить законодавству |
| ПСН | Розмір платежів визначається місцевим нормативним актом | Не передбачено | Чи не здається | Патент видається на 1-12 місяців в межах календарного року | Тільки для ІП з річним доходом не більше 12 млн рублів, з чисельністю найманих працівників не більше 15 осіб | Витрати не списуються |
↑ Повернутися до змісту
знає, як вибрати оптимальну систему оподаткування:
- Визначтеся з організаційно-правовою формою. ОСНО, ССО, ЕНВД і ЕСХН підходять як індивідуальним підприємцям, так і юридичним особам, ПСН - тільки ІП.
- Підрахуйте очікуваний розмір доходів. Вибираючи оптимальну систему оподаткування, в першу чергу необхідно орієнтуватися на масштаби майбутньої діяльності. Найбільш простий і передбачуваною формою є ССО, яка підходить більшості підприємців і організацій. Переходити до загальної системи є сенс лише тоді, коли прибуток стабільна і висока.
- Зробіть висновок, яким видом діяльності ви плануєте займатися. ЕСХН і ЕНВД підходять лише для вузького кола організацій та ВП. ОСНО і ССО є універсальними, однак друга форма завжди вигідніше через більш низької податкової бази.
- Перевірте, чи підпадає ваша організаційно-правова форма під ССО. В цьому випадку в компанії має працювати не більше 100 чоловік, а її прибуток не повинна перевищувати 60 мільйонів рублів за рік.
- Підрахуйте, що вигідніше: ССО або ЕНВД. "Вмененка" з цілої низки напрямків діяльності вигідніше (наприклад, в сфері громадського харчування), так як чиста прибутки не будуть прив'язана до виручки. Однак в загальному випадку саме "спрощенка" є оптимальною формою оподаткування.
- Визначтеся з типом ССО. Якщо документально підтвердити більшу частину витрат буде проблематично, то краще зробити податковою базою саме доходи і сплачувати на користь держави 6 відсотків від їх суми. Встановити в якості об'єкта "доходи" доцільно в тому випадку, якщо рентабельність вище 40%. Розмір відрахувань на користь держави буде значно менше. В іншому випадку зробіть вибір на користь ССО з базою "доходи мінус витрати": це буде вигідніше, якщо всі витрати підтверджуються документально, а рентабельність - нижче 6,7%. При рентабельності в межах 6,8-40%, необхідно орієнтуватися на доходи.
- .
