Один з найактуальніших питань при веденні власного бізнесу - це сплата обов'язкових платежів до бюджетів. Якщо ви прийняли рішення організувати свою справу із застосуванням загальної системи оподаткування, то зіткнетеся з обов'язком зі сплати податків, в т.ч. на прибуток організацій і на додану вартість. Давайте розберемося в цих поняттях.
Податок на прибуток організації
Платників можна визначити вже з назви - це організації. Для підприємців він замінюється на ПДФО.
Давайте спробуємо розібратися в основних поняттях на найпростішому прикладі.
Припустимо, ТОВ "Ромашка" виробляє і продає офісні меблі. ТОВ "Волошка" та ВП Морковкин її купують. А матеріали для виробництва компанія набуває у ІП Сорокіна і ТОВ "Лютик".
Після того, як меблі продана, "Ромашка" отримує прибуток, яка в свою чергу оподатковується. Для того, щоб її порахувати, треба від отриманої від покупців суми відняти всі витрати, що виникли при виробництві меблів. Тобто відняти грошові суми, сплачені за матеріали ІП Сорокіну і ТОВ "Лютик", які пішли на оплату праці співробітників, оренду виробничого приміщення і т.п. Одним словом, всі витрати, безпосередньо пов'язані з виробництвом. Це обов'язково має бути підтверджено документально. Сума, отримана в результаті, називається оподатковуваний база.
До речі, існують доходи і витрати, що не враховуються при розрахунку прибутку. Їх перелік визначено в ст.251 і ст.270 НК РФ.
Далі отриману суму треба помножити на податкову ставку, складову в загальних випадках 20% (В тому числі в нашому прикладі), але існують і інші розміри ставки, їх можна дізнатися з ст.284 Податкового кодексу.
Наступні ключові поняття - це податковий і звітний періоди. Після закінчення першого з них - визначається база оподаткування, за підсумками другого необхідно подавати звітність. У цьому випадку податковий період становить календарний рік, а звітним визнається кожен квартал.Термін платежу залежить від періоду, за який він обчислений, і застосовуваного порядку обчислення авансових платежів. Наприклад, наше "Ромашка" не сплачує щомісячні авансові платежі, значить, термін сплати квартальних авансів випадає на 28 квітня, 28 липня і 28 жовтня. Річний податок необхідно буде сплатити до 28 березня наступного року. Терміни визначаються на підставі ст.287 НК РФ. У ці ж терміни потрібно здати декларації.
ПДВ
Платять його як організації, так і індивідуальні підприємці.
Отже, наше ТОВ "Ромашка" зробило стіл, підрахував витрати на його виробництво і визначило, з урахуванням закладеної прибутку, його ціну. Далі ця ціна збільшується на 20% (саме стільки з 1 січня 2019 року становить загальна ставка ПДВ, є ще випадки, коли застосовуються ставки 0% і 10% відповідно ст.164 НК РФ). Саме таку вартість побачать покупці і заплатять її на адресу "Ромашка". Тобто в складі ціни за товар продавця, який перебуває на загальній системі оподаткування, покупці платять ПДВ.
Далі ТОВ "Ромашка" має отриманий в складі вартості товару ПДВ сплатити до бюджету. Але не забуваємо, що для виробництва меблів матеріали організація закупила в ІП Сорокіна (він знаходиться на ССО) і у ТОВ "Лютик" (знаходиться на загальній системі). Значить в складі ціни за товар, отриманий від "Лютик", "Ромашка" заплатило ПДВ і тепер може зменшити свій ПДВ, що підлягає сплаті, на суму ПДВ, сплаченого у складі ціни постачальника. Це називається - застосувати податкові відрахування. Щоб відрахування надали потрібно мати оформлені за вимогами податкового кодексу рахунки-фактури і первинні документи.
Може трапитися, що в якомусь кварталі ТОВ "Ромашка" заплатить в складі ціни за матеріал більше ПДВ, ніж в цьому ж кварталі отримає в складі ціни від своїх покупців. Тоді організація зможе відшкодувати його з бюджету. Рішення про відшкодування податку приймається за результатами камеральної перевірки.Якщо "Ромашка" за останні три місяці буде менше двох мільйонів, то зможе бути звільнена від сплати податку, дотримуючись умов, прописані в ст.145 НК РФ.
ПДВ платити не потрібно при проведенні операцій, позначених в ст.149 кодексу.
Перераховувати платежі в бюджет і здавати декларацію слід щокварталу до 25 числа місяця, наступного за минулим кварталом.
Виявляємо в чому подібність податків
- Обидва сплачуються при застосуванні платником податків загальної системи оподаткування.
- Основна ставка по ним з січня 2019 року становить 20%.
- Як правило, якщо платник податків не має права врахувати зроблені витрати при розрахунку прибутку, то в наданні податкових відрахувань по ПДВ за такими витратами швидше за все відмовлять.
Визначаємо в чому різниця
Головна відмінність полягає в тому, що податок на прибуток - прямий, який стягується безпосередньо з отриманого прибутку, а на додану вартість - непрямий, він встановлюється як надбавка до вартості товару.
Індивідуальні підприємці, які застосовують Осно, сплачують ПДВ, але замість податку на прибуток сплачують ПДФО.
Наступна відмінність - це терміни, в які треба здійснити оплату і здати звітність, хоча і різняться вони всього на 3 дні. Авансові платежі по ПДВ, на відміну від податку на прибуток, не передбачені.
Для податку на прибуток немає такого поняття як "відшкодування" або "відрахування". Його розмір не ставиться в залежність від системи оподаткування контрагентів.
При проведенні податкових перевірок інспектора порівнюють виручку з декларації з податку на прибуток з податковою базою, відображеної в декларації з ПДВ. При виявленні розбіжностей перевіряючі вимагають пояснень. Розбіжності дійсно можуть виникнути в процесі господарської діяльності. Наприклад, при розрахунку прибутку враховуються дивіденди, а з ПДВ - немає. різниця може виникнути в результаті виявлення в ході інвентаризації надлишків, а також в інших випадках. Дані причини повинен розуміти бухгалтер організації і при необхідності - дати відповідні пояснення.
