Чинне законодавство передбачає обов'язок всіх юридичних і фізичних осіб сплачувати встановлені податки збори. Існує досить велика кількість податків - на сьогоднішній день в Росії їх приблизно два десятка, і всі вони різні за сферою застосування, рівнем нормативного регулювання, способам розрахунку, а також мають свої тонкощі. Тому добре розібратися в них можуть тільки досвідчені професіонали.
Для звичайної людини, який працює в якості найманого фахівця і не має власного бізнесу, найбільший інтерес представляють всього два платежі - ПДФО і ПДВ, тому саме ці з цими податками щодня стикається більшість. Однак на практиці мало хто розуміє в чому полягають відмінності між ними і чому кожен, так чи інакше, є їх платником. Розглянемо особливості нарахування та сплати ПДФО і ПДВ.
Податок на додану вартість
Платниками ПДВ є юридичні особи і індивідуальні підприємці, які реалізують свої товари (роботи, послуги). Особливість податку полягає в тому, що він є непрямим, тобто закладений у вартість всіх товарів, що продаються і фактично його сплачує кінцевий покупець. Саме тому в договорах, чеках про оплату квитанціях, рахунках та інших документах ціна завжди вказується з урахуванням ПДВ.
За різними групами продуктів застосовуються різні ставки - на сьогоднішній день загальна ставка становить 20%, на багато продуктів харчування і дитячі товарів встановлена пільгова ставка 10%, а по деяких операціях податок нараховується за ставкою 0% (Наприклад - при експорті товарів за кордон на іноземні ринки). Крім того окремі види доходів зовсім не враховуються при формуванні оподатковуваного бази (по операціях купівлі-продажу житлових квартир, земельних ділянок та ін.).
Податок розраховується виходячи з величини доходів від продажу, при цьому отримана таким чином сума може бути зменшена на ПДВ по придбаних підприємцем товарів. Іншими словами, ПДВ фактично нараховується від різниці між продажною ціною товару і вартістю його придбання, тобто з "доданої вартості", яка включає прибуток підприємця (торгову націнку) та інші компенсаційні складові. За рахунок цього механізму товар, проходячи через ланцюжок угод купівлі-продажу (від виробника до оптового продавцю, від оптового продавця в дрібногуртовому, від дрібнооптового продавця до роздрібного), на кожному етапі формує базу оподаткування.
Так як ПДВ є непрямим податком і ціна товару вже включає в себе даний елемент, розраховувати його потрібно не простим перемножением вартості на відповідну ставку, а за наступним алгоритмом: 20% / 120%, або 10% / 110%. У деяких випадках підприємці можуть бути звільнені від обов'язку сплачувати ПДВ, якщо, наприклад, вони застосовують спеціальні податкові режими (ЕНВД, Спрощена система оподаткування та ін.) - в цих випадках ціна товару завжди вказується без податку.ПДВ також сплачують ті компанії, які здійснюють імпортні операції і ввозять товари іноземного виробництва в Росію - в цьому випадку податок розраховується від вартості ввезених товарів (тобто додана вартість відповідає ціні придбання).
Прибутковий податок фізичних осіб
Платниками ПДФО є виключно фізичні особи - податок повинен бути обчислений і сплачений до бюджету з усіх одержуваних доходів, як в рамках трудової діяльності і за договорами підряду, так і при продажу любо майна.
Основна ставка ПДФО становить 13%, вона застосовується до всіх видів заробітної плати і надбавок до неї (премії, доплати, додаткові заохочення та ін.). Якщо фізична особа отримує дивіденди від участі в капіталі будь-яких організацій або є власником акцій, податок за ним розраховується за такою ж ставкою. А ось якщо працівник є іноземним громадянином і знаходиться на території Росії менше 183 днів, то на його доходи повинна застосовуватися підвищена ставка оподаткування 30% для нерезидента. Однак якщо термін його перебування в країні перевищить 183 дня, ПДФО для нього повинен розраховуватися як і для резидента - по 13%.
Відносно виграшів в конкурсах та іграх, одержуваних в рамках рекламних заходів (розіграші, що проводяться продавцями магазинів побутової техніки, або виграш автомобіля на передачі "Поле чудес" та ін.) Застосовується найвища ставка податку - 35%. З цієї ж ставкою оподатковуються операції при економії на відсотках, коли роботодавець видає своєму співробітникові безвідсоткові позики або під дуже низькі відсотки. Деякі види доходів фізичної особи і зовсім не оподатковуються (доходи від продажу врожаю з присадибної ділянки, виплати роботодавця компенсаційного характеру, відшкодування шкоди, аліменти, стипендії, пенсії і т.д.).+
ПДФО повинен розраховуватися окремо по кожному виду доходу за відповідною ставкою. При цьому платник податків має право застосувати податкові відрахування, щоб зменшити належну до сплати в бюджет суму. Наприклад, по заробітній платі можуть бути застосовані стандартні, соціальні або майнові відрахування. Стандартні і соціальні відрахування надаються певним категоріям працівників на підставі їх заяв, а ось останній вид найбільш актуальний для тих, хто має непогашені іпотечні кредити.
При продажу будь-якого майна (квартира, автомобіль та ін.) Також потрібно платити ПДФО, і точно також оподатковувана база зменшується на суму відрахувань. Якщо термін володіння продаваним предметом становить менше 3-х років, відрахування відповідає вартості, за якою таке майно раніше було придбано (тобто обкладається тільки сума "прибутку"). Для майна, яким фізична особа має більше трьох років, вирахування відповідає продажній вартості (тобто фактично податку не буде). Для операцій з нерухомістю (продаж власної квартири) вже застосовується термін не три роки, а п'ять років.
Загальні риси ПДВ та ПДФО
З представлених описів двох податків можна виділити наступні об'єднують їх риси:
- Фактичним платником ПДВ і ПДФО є звичайні громадяни, тобто перший є непрямими і обов'язково включений у вартість товару, а другий утримується безпосередньо з доходів.
- Обов'язковість - податки установлені спеціальними нормативними документами (Податковий кодекс та інші закони) і платник не має можливості уникнути їх сплати.
- Обидва податку є федеральними, тобто встановлені Законом Російської Федерації і місцеві органи влади не мають можливості їх змінювати.
- Оподатковувана база може бути зменшена на суму відрахувань.
- Диференційовані ставки оподаткування.
Відмінності ПДВ та ПДФО
Відмінності цих податків вельми істотні і можуть бути сформульовані у вигляді наступних тез:
- Податків ПДВ є юридична особа або індивідуальний підприємець, тоді як ПДФО застосовується тільки до доходів фізичної особи.
- ПДВ виникає тільки при здійсненні операцій купівлі-продажу товарів. Своєю чергою НФДЛ не завжди пов'язаний із здійсненням підприємницької діяльності.
- Різний механізм розрахунку: різна база оподаткування, способи обчислення (ПДВ - податок непрямий, а ПДФО - прямий), що застосовуються відрахування.
- З ПДВ декларацію подає безпосередньо юридична особа. За ПДФО відповідні звіти за співробітників подає роботодавець щодо виплачуваної їм заробітної плати (як податковий агент), а за всіма іншими доходами фізична особа звітує особисто, і подає декларацію самостійно.
- ПДВ надходить безпосередньо в Федеральний бюджет, а ось ПДФО фактично розподіляється в тому регіоні, в якому фізична особа працює, незважаючи на те, що цей податок так само є федеральним.
Як видно, ПДВ та ПДФО хоча і мають схожі риси, це принципово різні платежі, мають свої неповторні особливості. Однак так чи інакше обидва податку є частиною щоденного життя будь-якої людини.
