При створенні будь-якої компанії крім назви і виду діяльності, місця її знаходження, кількості працівників та інших факторів, необхідно вибрати систему оподаткування. У Росії існує 4 системи оподаткування: Загальна; Спрощена система; ЕСХН (сільськогосподарського податку) та Єдиний податок на поставлений дохід.
Спрощена система оподаткування
При ССО організації звільнені від податку: ПДВ, прибуток, майно, внесків ФСС. Натомість цих податків необхідно здійснювати нарахування і сплату обчисленого ССО. Щоб використовувати спрощену систему, потрібно повідомити про це податкову інспекцію.
Спрощена система буває 2-х видів:
- Система, за якою податок дорівнює 6% від «доходів».
- Система, за якою податок дорівнює 15% від суми, що дорівнює «доходи мінус витрати».
Обчислений податок ССО
Податок ССО вважається, як ставка податку помножена на податкову базу. Компанії, які вибрали систему розрахунку від величини доходу (6%), після звітного періоду вважають і платять авансовий платіж, який далі розраховується наростаючим підсумком. ССО дозволено зменшувати на величину внесків ПФР не більше 50%.
Компанії, які вибрали систему «доходи - витрати» (15%), розраховують і сплачують податок 15% наростаючим підсумком. Як і при Шестипроцентне системі, податок зменшується на величину внесків ПФР, але більше 50%. Чи сплачується обчислений податок не пізніше двадцять п'ятого числа місяця, який буде йти за звітним періодом.Приклад розрахунку обчисленого податку ССО при ставки 6% (доходи):
- Фірма застосовує спрощену систему ССО з об'єктом "доходи". Зробимо розрахунок обчисленого ССО за рік.
- Річний дохід за рік: 8 млн. Рублів.
- Податок ССО дорівнює 480 тис. Рублів (8 млн. Х 6%). Обчислений податок можна зробити менше максимум на 50 відсотків за рахунок внесків і відрахувань до Пенсійного фонду і ФСС.
- Загальний фонд по оплаті праці за місяць дорівнює 200 тисяч рублів. Річна сума з оплати праці вийшла 2 млн. 400 тисяч (200 тис. Х 12).
- Оплати в ПФР рівні 528 тис. Рублів (2 млн. 400 тис. Х 22%).
- Оплати в ФФОМС рівні 122 тис. 400 рублів (2 млн 400 тис. Х 5,1%).
- Оплати ФСС з тимчасової непрацездатності дорівнюють 69 тисяч 600 рублів (2 млн. 400 тисяч х 2,9%).
- Оплати в Фонд соціального страхування від нещасних випадків рівні 4 тисячі 800 рублів (2 млн 400 тисяч рублів х 0,2%).
Складаємо все перерахування: 528.000 + 122.400 + 69.600 + 4 800. Отримуємо суму 724.800 рублів. Ми можемо зменшити обчислений податок на 50%. А частина внесків у нас не зарахується, і вони "згорять". А обчислений податок складе 240 000 (480 000- (480 000 х 50%))
Приклад розрахунку обчисленого податку ССО при ставки 15% (доходи - витрати):
- Розрахуємо обчислений податок за спрощеною системою оподаткування.
- Доходи за рік рівні 8 млн. Рублів, а витрати підтверджені документально (заробітна плата, оренда, канцтовари та т. Д.) Залишили 3 млн. 500 тисяч рублів.
- Річний податок склав 675 тисяч рублів ((8 млн-3 млн. 500 тис.) Х 15%). Припустимо, що витрати в фонди склали, як в попередньому випадку 724 тис. 800 рублів. Обчислений до сплати податок складе: 337 500 (675 000- (675 000х50%)).
Мінімальний податок ССО
Мінімальний податок спрощеної системи оподаткування вважається, як одновідсоткова ставка податку, помножена на величину доходів в податковому періоді. Чи сплачується він тільки тоді, коли його величина вийде більше обчисленого п'ятнадцяти процентного податку (доходи-витрати). Різниця між обчисленим і мінімальним податками, включається до витрат майбутніх періодів.
Наведемо приклад. ТОВ після закінчення року має наступні показники:
- Доходи - 1 млн. Рублів, витрати - 940 тис. Рублів.
- Податок обчислений ССО вийшов 9 тис. Рублів: (1 млн. Рублів - 940 тис.) * 15%.
- Податок мінімальний становить 10 тис. Рублів: (1 млн. Рублів) * 1%.
В цьому випадку заплатити необхідно мінімальний податок рівний 10 тис. Рублів, тому що він більше обчисленого податку ССО (9 тис. Рублів).
Різниця між обчисленому і мінімальним податком ССО
Таким чином, обчислений податок ССО - це податок, який сплачується усіма організаціями та ВП при системі доходи 6% (доходи) і при системі (доходи мінус витрати) - 15%.
А мінімальний податок дорівнює 1% з усіх доходів компаній і сплачується, тільки тоді, якщо обчислений податок при системі «доходи - витрати», буде меншою, ніж мінімальний. Виходячи з цього, слід, що різниця між цими двома податками в особливостях їх розрахунку і сумі.
